职责分离（权责分离概念）

职责分离原则是业务部门和业务经营者之间职责和权限分离的机制。基本要求是经营活动的审批、记录、办理和财产保管尽可能相互独立，有专人负责。如果不能完全分离，必须通过其他适当的控制程序进行补偿。

应严格分离的职责主要包括现金、有价证券和重要空借据的保管和账务处理、贷款审批、会计出纳、印章管理和密码管理、资金交易业务的前端交易和后端结算、损失确认和核销等。

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职责分离是指遵循职责不相容分离的原则，实现合理分工。比如公司的授权、签发、批准、执行、备案，就不应该由一个人完成。

不相容岗位是指企业中一些相互关联的岗位。如果集中在一个人身上，会增加错误和舞弊的可能性，或者增加错误或舞弊发生后掩盖的可能性。通常，以下不相容的职责必须分开:

1.授权和批准经济业务的责任必须与执行经济业务的责任分开。

2.履行经济业务的责任必须与审计经济业务的责任分开。

3.履行经济业务的义务必须与记录经济业务的义务分开。

4.保管资产的责任必须与记录资产的责任分开。

5.保管资产的责任必须与清查资产的责任分开。

6.记录总分类账的责任必须与记录明细分类账和日记账的责任分开。

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扩展信息:

职责分工:

首先，会计电算化部门和业务部门的职责要分开(业务部门是指产生原始数据的部门或人员)，职能不相容(如业务授权、执行、存储、记录等。)应该尽量保留。其次，财务部门计算机化岗位内部的职责应该分离。实行内部职责分工，弥补不兼容职能的集权不足。

比如手工会计信息系统中，岗位一般设置为会计主管、出纳、审计师、会计等基础会计岗位。信息管理人员负责日常成本核算，资产管理人员负责工程和固定资产管理，资金管理人员负责资金筹集，预算管理人员负责各种资金预算、成本预算、项目预决算。

会计负责审核各项经济业务的合规性、合法性，出纳负责资金结算。上述职位根据会计制度与不相容职位分开。实行电算化后，各种职能按会计制度的有关规定进行划分。根据不相容岗位分离的原则，由计算机主管或系统管理员为上述计算机岗位设置相应的功能权限、账套权限和操作时间权限。

负责设置职能权限的审核人员没有制定凭证的权限，也不担任出纳工作，对业务的真实性、合法性、完整性负责。认证人员被授予审计权，出纳除了固定资产管理之外没有任何其他工作，计算机主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全和所有工作人员的协调。

档案员负责保管数据光盘、系统光盘和各种纸质资料，但系统光盘和数据光盘应分开保管。

不相容职务分离原则是指那些如果由一个人担任，不仅可能导致错误和舞弊，而且可能掩盖其错误和舞弊的职务。

不相容岗位的分离原则基于以下主观假设:两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小；两个或两个以上的人或部门故意合伙诈骗的可能性远远低于一个人或一个部门诈骗的可能性。

职责不相容分离原则的核心是“内部牵制”，它要求每一项经济业务都应由两个或两个以上的部门或人员负责，使单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作保持一致或相关，并受其监督和制约。

分离包括:政企分离、政资分离、政事分离、政社分离。

政企分开是指经济运行中国有资产所有权和经营权的分离，使企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。

政资分开是指政府公共事务的管理职能从政府作为国有资产管理所有者的责任中分离出来。

政事分开是指行政单位和事业单位分开。

政府与社会组织分离，就是政府退出社会组织，在人事权、财权等方面放开对社会组织的控制，赋予其发展的主动权。

内部控制不仅可以在人数有限的小部门实施，也可以通过职责分离在人数众多的大部门实施。内部控制包括五个相关要素:

(1)控制环境:包括所有员工的诚信、道德价值观和能力。管理理念和运营风格也是极其重要的因素。高级管理层和董事会对控制环境的关注和指导有很大影响。

⑵风险评估:每个组织或部门都面临各种外部或内部风险。管理层必须识别和管理这些相关的风险，以实现组织的目标。管理层还必须能够处理与不断变化的经济、行业、法规和运营环境相关的风险。

⑵控制活动:控制活动是帮助确保执行管理指令的政策和程序。除了职责分离之外，内部控制活动还包括批准程序、授权、审计、确认和审查以及资产安全。

(3)信息与沟通:我们必须在合适的时间和地点识别、获取和交换相关信息，以便人们履行职责。这一要素对于内部控制非常重要。它不仅包括生成运营、财务和合规信息报告的信息系统，还包括员工、主管和高级管理层之间的日常沟通过程。通过组织结构、部门和分部的信息沟通也很重要。

5]监督:需要事后评价内部控制的质量。可以通过持续监督、独立评估或两者结合来实现。不间断监管包括管理层和监事的日常监管行为。管理层和内部审计师都可以进行独立评估。

两者的基本功能是不同的:

采购:根据组织(公司、企业)的需求(指标、规格)，选择合适的供应商(合格)，通过比价选择“价廉物美”的商品。其职责包括了解组织的要求，规范对供应商的管理，比较货物的质量和价格，控制采购货物的过程和后续处理(如运输过程控制、不合格品退回、降级验收、不合格品处理通知等。).).

仓库:是对采购的商品(原材料)和公司的产品进行管理。其职责包括原材料和公司产品的检查和接收，分类存储，数据管理(库存记录，货物移动，库存等)。).)、出库管理、装车管理、仓库卫生等。

数据库管理员帐户仅用于日常数据库维护。将应用程序系统与数据库管理员分开有利于:

1.权限分配，最小访问权限原则。

2.确保所有数据更新都是通过前端应用程序处理业务逻辑进行的。

①政企分开既是政府与企业职能的分离，也是政府职能和企业运行机制的转变，而且必须以社会基层政治组织和经济组织的重建为基础。换句话说，政企分开就是在政府和企业两个层面上实现政治和经济职能的分离，形成新的运行机制，也就是“竖着砍一刀”。

②政企分开可以充分发挥政府的宏观调控职能，实现经济长期稳定、快速、健康增长。但是政企分开会摆脱一些不必要的约束。在市场经济中，依靠价值规律的作用，我们可以不断提高劳动生产率，增强企业的经济效益。

③政企分开是整个经济改革和政府机构改革中非常重要的一环。政企职责分离是上层建筑的一场深刻变革，与此相适应，我们的思维方式、工作方法和工作作风也必须有很大的改变。

不相容职务分离的核心是内部牵制。

在古埃及，在记录员、出纳员和监督者之间建立了一个内部牵制系统。

内部牵制是一个人不能完全控制账户，另一个人不能独立控制的系统。

不相容的职位是那些如果由一个人担任，不仅可能犯错误和作弊，而且可能掩盖自己的错误和缺点的职位。

基于不相容岗位分离原则的岗位设置，要求岗位之间有明确的职责权限划分，确保不相容岗位的分离、制约和监督。

企业经营活动中的授权、签发、批准、执行、记录等工作步骤，必须由相对独立的人员或部门分别实施或执行。

在企业组织的整体规划下，要实现岗位分工明确，并在分工的基础上进行有效整合，使各岗位职责明确，上下同步协调，实现企业效率最大化。

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