纳税筹划税收筹划（纳税筹划税收筹划具有哪些特点）

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税收筹划的范围是什么？

根据不同的标准，税收筹划可以分为不同的类别；按照税收筹划的地域，可分为国内税收筹划和国际税收筹划；根据税法适用条件的不同，可以分为选择性条款、模糊性条款、灵活性条款和矛盾或冲突性条款。本节将根据不同的分类标准进行阐述。

一、国内税收筹划和国际税收筹划

国内税收筹划是指国内纳税人在本国境内以合理合法的方式和手段安排投资、生产、经营和财务活动，以减轻其国内纳税义务的行为。国内税收筹划的存在是由于我国税种、税收优惠政策和其他可选规定的差异。需要指出的是，只有避税的客观条件，并不意味着国内纳税人可以成功实施税收筹划。国内纳税人要成功实施税收筹划，还必须具备财务会计知识丰富，对税法及其法律法规有全面了解和深刻理解，并能熟练运用的专门人员或机构。否则，税收筹划可能会失败，甚至成为偷税漏税等违法行为。

国际税收筹划是跨国纳税人在其经济活动涉及他国或多国时，根据本国或他国税法，事先经过周密安排，以合法手段减轻或免除其税收负担的行为。国际税收筹划的任务是通过税收负担最小化(即降低整体税收负担，核算所有应纳税管辖区的所有应纳税额，寻找降低这些税收的最合理方式等)来实现全球收入最大化。).).

国际税收筹划的基本原因或客观条件主要是由于税收法律制度的差异(包括纳税义务、征收对象和方式、税率、税基宽度、避免国际双重征税的方式等。).)以及由此产生的税负差异。公司国际税收筹划的特点是利用公司灵活的跨国机制，在位于不同税收水平国家的相应机构之间进行利润分配。

第二，税收筹划和税收优惠。

从税收筹划的实施手段来看，税收筹划可分为两类:一类是通过选择和运用税收优惠政策来减轻或消除税收负担；第二，税收筹划可以充分利用其他经济选择性条款来减轻或消除税收负担。

充分利用所有税收优惠条款固然可以达到节税的目的，但税收筹划和税收优惠并不是完全相同的概念。税收筹划是主体选择的结果。不经过选择过程就实现减轻或消除税负的目标，不在税收筹划的范围之内。一些税收优惠条款的适用，可以在没有纳税人选择的情况下，实现减轻或消除税收负担的目标。具体来说，税收优惠与税收筹划的关系如下:

(1)有些税收优惠与税收筹划无关。在现行税法中，一些税收减免条款可以给纳税人少缴税或免税的好处，但他们不需要选择或根本没有选择。纳税人只要了解这些规定，符合这些规定的条件，就可以享受。比如规定营业税的起征点和个人所得税的减免额度。

(2)部分税收筹划应通过税收优惠政策的选择来实现。一是纳税人对同一经济行为有两种以上税收优惠，纳税人通过比较权衡选择最有利的一种；第二，纳税人的同一经济行为存在税收优惠条款，但从纳税人的综合经济行为来看，选择优惠条款并不一定绝对有利。纳税人将在比较申请和不申请的好处后决定是否申请。前者是税收优惠方案应用中“就高不就低”原则的体现，很好理解；我们用例子来说明后者。根据中国台湾省税法，公司股东必须视为依法缴纳所得税的优惠待遇。这样，如果纳税人首先使用递延税，当然可以获得递延税的好处，但在特殊情况下(如盈利企业前三年高投入的抵扣或个人平均收入适用较低的所得税税率)，放弃递延税可能对纳税人更有利。

(3)税收筹划与税收优惠无关。更多的税务筹划属于这种情况。比如企业组织形式的选择、折旧方法、存货计价方法、增资方法等都不是税收优惠规定。但纳税人可以根据自身情况选择最有利的方法，从而获得少缴税或免税的好处。

通过以上分析，不难看出，上述第二类属于通过税收优惠条款的选择和运用实现的税收筹划；第三类是通过合理合法地运用税收优惠以外的其他经济手段实现的税收筹划。随着市场经济体制的逐步建立和改革开放的深入，国家对市场法人的管理逐步由直接管理向间接调控转变，税收优惠政策的适用范围将会缩小，因此与税收优惠政策无关的税收筹划比重将会越来越大。

第三，税收筹划和企业决策项目。

税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业绩效分配中的税收筹划。

投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为。为了获得更多的利润，企业总是会扩大再生产，进行投资。投资影响因素的复杂性和多样性决定了投资方案的非唯一性，不同的投资方案显然有不同的税务处理。因此，企业有机会通过权衡轻重来选择最佳方案。具体来说，企业投资活动中组织形式的选择、投资环境的比较、投资行业和规模的决定，都影响着投资效益最大化目标的实现，应予以充分考虑。

生产经营中的税收筹划是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自身生产经营计划的行为。企业生产经营中的税收筹划主要是通过产品价格的确定、产业结构的决定和生产经营方式的选择来达到生产经营效果的最理想状态。

在一定条件下，应纳税额=税基×税率。当税基固定时，税率越低，应纳税额越少。

因此，在税收筹划中，要认真计算各种经营方式所承担的税收负担，进而做出生产经营决策。

企业成本核算中的税收筹划，是指企业通过预测经济形态，综合考虑其他因素，选择适当的会计处理方法以获取税收利益的行为。在能够对纳税产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧法和存货计价法。就存货计价方法而言，目前主要有先进先出法和后进先出法。企业可以自行选择，但一旦选定，就不能随意更改。先进先出法和后进先出法都是很主观的。先进先出法的前提是存货的流出和流入方向相同。如果存货价格紧张，这种方式可以增加前期消耗存货的成本，减少收益，从而少缴税。后进先出法是基于存货流出和流入的时间相反的假设。如果存货价格膨胀，这种方式可以达到减少当期纳税的效果。

企业业绩分配中的税收筹划是指企业在分配经营业绩时，充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为。主要是通过收入年度的合理归属。收入年度合理归属是指在相对概念下，运用合理的手段将收入归属到税负最低的年度。

方式是合理的提前或推迟收入年度以减轻税负或延期纳税。

四、个人税收筹划和企业税收筹划

根据纳税筹划的主体，可分为个人纳税筹划(如家庭和非公司经济组织)和公司纳税筹划(一般公司或集团公司)。个人税收筹划广泛采用自然人和非公司法人财产的信托管理。它首先要了解相关的税法和立法精神，其范围主要集中在个人储蓄、投资、购买不动产、综合所得申报和其他个人财产税的征收。

一般来说，一个公司的税务筹划不仅要了解相关的税法和立法精神，还要充分了解公司的组织形式、经营项目、投资路线、营销方式、收益分配、会计处理等因素进行综合考虑。集团公司的税收筹划不仅包括个人和一般公司需要考虑的因素，还包括内部企业、关联企业、申报单位整体以及各种财务和税收安排。

无论是个人税收筹划还是企业税收筹划，都包括三个层面:纳税人整体税负最小化:

(1)采用低税率；

(2)有效利用不同方法协调双重征税(如抵免法和免税法)；

(3)尽量减少预扣所得税。除了尽量减少税收负担之外，利用延期纳税是税收筹划的另一项任务。延期纳税的使用在很多情况下对纳税人非常有利。如果有利于资金周转，节省利息支出，并且由于通货膨胀的影响，延迟纳税的币种减少，公司可以调整未来几年的损益。

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